При кажущейся простоте использования данного инструмента необходимо понимать, что получение финансовой помощи накладывает определенные обязательства на участников этой операции.
Рассмотрим подробнее “подводные камни,”связанные с фактом получения компанией финансовой помощи. Поскольку средства, перечисляемые на расчетный счет предприятия в виде финансовой помощи, не подлежат возврату, то считается, что они получены предприятием безвозмездно. А согласно пункту 8 статьи 250 НК РФ стоимость безвозмездно полученного имущества включается в структуру доходов принимающей стороны как «внереализационные». Со всеми вытекающими. То есть, включаются в базу налогообложения. Но не все так просто. Исключения предусмотрены в подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, согласно которому финансовая помощь учредителя, полученная организацией в виде имущества, не облагается налогом. Правда, только при условии, что доля учредителя в уставном капитале предприятия составляет не менее 50% . Кроме этого, от налогов освобождаются средства, полученные организацией от материнской компании в виде имущества, опять же, при условии, что доля компании - учредителя составляет не менее 50% в уставном капитале организации-получателя финансовой помощи. И еще один немаловажный нюанс, имущество, полученное в результате финансовой помощи, не может быть передано в пользование третьим лицам в течение одного календарного года. Существуют различные виды финансовой помощи учредителя. Дарение. Сразу отметим, что дарение между коммерческими организациями запрещено действующим законодательством, за исключением подарков, стоимостью не более 3000 руб. Средства, поступившие в результате дарения, отражаются в учете следующим образом. Дебет Кредит 51(50) 75 75 91 Финансовая помощь учредителя в виде вклада в имущество. Отражается в проводке как увеличение добавочного капитала. Дебет Кредит 51(50) 75 75 83 Если доля учредителя составляет 50% и менее, а компания применяет ПБУ 18/02, то формируется ПНО. Дебет Кредит 99 68 При этом в налоговом учете средства учитываются следующим образом. - при доле учредителя 50% и менее в уставном капитале - внереализационные доходы (НК-250-8). - при доле учредителя свыше 50% - не учитываются как доходы (НК-251-1-11). Увеличение уставного капитала. Денежные средства, полученные как увеличение уставного капитала, отражаются следующим образом. Дебет Кредит 51(50) 75 75 80 При этом в налоговом учете они не отражаются в доходах. На практике оказание финансовой помощи значительно эффективнее и проще для субъектов этого процесса, чем, скажем, беспроцентный займ. Так как в случае последующего заключения дополнительного соглашения к договору займа о прощении долга к участникам сделки начинают проявлять интерес представители налоговых органов, считающие, что факт прощение автоматически ведет к включению суммы займа в налогооблагаемую базу. Таким образом, финансовая помощь как инструмент пополнения оборотных средств является эффективным и «недорогим» ресурсом для компании. Грамотное его использование позволяет совершенно не учитывать денежные поступления в налогооблагаемой базе. Сейтбекова Елизавета Владимировна, управляющая Аудиторской фирмой «БИЗНЕС-СТУДИО»
Аудиторская фирма «Бизнес-Студио» работает на рынке с 1998 года и выполняет задачи в области аудита, бухгалтерии и права.
Основной капитал фирмы «БИЗНЕС-СТУДИО» - команда высококвалифицированных аудиторов, имеющих индивидуальные квалификационные аттестаты на право осуществления аудиторской деятельности, бухгалтеров и консультантов.
Наши преимущества:
состоит в членстве СРО НП «Аудиторская палата России», ОРНЗ 10801052673 имеет Заключение № 108 от 30.06.2010 года о признании аудиторской деятельности соответствующей действующему законодательству, федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности РФ, правилам независимости аудиторов и аудиторских организаций и кодексу профессиональной деятельности аудиторов. аудиторская деятельность фирмы застрахована на 30 млн. рублей, что подтверждает полис Серии ОА № 7000223035 от 19 января 2011 года обладает сертификатом надежного предприятия г. Москвы, выданным МТПП (Московской Торгово-промышленной палатой) № 000.095 обладает собственной методикой проведения аудита, разработанной на основании ФСАД (Федеральных стандартов аудиторской деятельности) РФ и ФЗ-307 от 30.12.2008 г Имеет лицензию ФСБ № 19343 от 27.04 2011 года на право осуществлять работы,
связанные с использованием сведений, составляющих государственную тайну.
использует в проведении аудита новые прогрессивные разработки, а именно аудиторскую программу «Аудит XP».
Мы с уверенностью смотрим в завтрашний день и надеемся, что работа нашей компании вносит небольшой, но существенный вклад в обеспечение оптимальных условий для развития внешнеэкономической деятельности российских предприятий.